Как начислять законные проценты по ст. 317.1 ГК

К сожалению, риск того, что законные проценты будут рассматриваться как внереализационный доход «по умолчанию», действительно велик. Наши опасения подтвердили и в ФНС.
--------ТАРАКАНОВ СЕРГЕЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса:
В отличие от процентов, предусмотренных статьей 395 ГК РФ, применяемых как мера ответственности за просрочку денежного обязательства, законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ представляют собой плату за пользование чужими денежными средствами. Поэтому при применении метода начисления для целей налогообложения прибыли эти проценты должны включаться в состав внереализационных доходов независимо от того, обращалась ли организация-кредитор к должнику с требованием об их получении или нет (п.6 ст.250, п.1 ст.271 НК РФ).---------

Данная позиция спорна, ведь получение законных процентов – это право, а не обязанность организации-кредитора (п.1 ст. 317.1 ГК РФ). Следовательно, если ваша организация не требует их с контрагента, то не нужно и отражать доход. Будем надеяться, что по мере формирования практики применения новой нормы налоговики поменяют свое мнение.
Пока же, во избежание проблем с ИФНС лучше сразу прописывать в договорах условие о том, что ст. 317.1 ГК РФ о законных процентах стороны применять не будут. Сделайте допсоглашения от 01.06.2015 (дата введения нормы) и к действующим договорам. Аналогичную фразу нужно включить в текст других документов на отпуск товара, если вы работаете без единого письменного договора.
Это защитит вас от доначислений – ведь организация-кредитор вправе требовать законные проценты только в том случае, если иное не предусмотрено договором (п.1 ст. 317.1 ГК РФ).